Rechtliches & Steuern

Informationen über das deutsch-kanadische Steuerabkommen (zur Vermeidung der Doppelbesteuerung) und über die steuerlichen Auswirkungen einer Betriebsstätte in Kanada.

• Regulation 105 Waiver Application (bzgl. Quellensteuer auf in Kanada entfallende Serviceleistungen)
• Regulation 102 Waiver Application (bzgl. kanadischer Lohnsteuer auf in Kanada entfallende Arbeitslöhne)
• Form RC473, Application for Non-Resident Employer Certification (Antrag auf eine nicht in Kanada ansässige Arbeitgeber-Zertifizierung)

• T1: Erstellung von persönlichen Einkommensteuererklärungen für nicht in Kanada ansässige Einzelpersonen
• T2: Erstellung von Körperschaftsteuererklärungen für nicht in Kanada ansässige Unternehmen
• GST/HST - Unterstützung bei Abgabe/ Abführung der kanadischen Umsatzsteuer

Kommunikation mit der kanadischen Finanzbehörde CRA (Canada Revenue Agency)

Die kanadische Business Number (BN) ist eine Steuernummer, die die eindeutige Kennzeichnung eines Unternehmens im steuerlichen Sinne ermöglicht. Unter der Business Nummer können verschiedene Unterkonten, sogenannte"program accounts", aktiviert werden, z.B.:

• GST/HST: Das GST/HST Unterkonto ist in etwa mit der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) vergleichbar. Ist dieses Unterkonto aktiviert, kann die Umsatzsteuer auf Rechnungen ausgewiesen und gezahlte Umsatzsteuer im Rahmen eines Vorsteuerabzugs erstattet werden. Eine Aktivierung kann freiwillig, oder auf Grund einer Registrierungspflicht erfolgen. Eine solche Pflicht besteht in der Regel, wenn bestimmte Umsatzschwellen überschritten werden und im umsatzsteuerrechtlichen Sinne die Voraussetzungen des "carrying on business“ vorliegen.
• Payroll: Werden Mitarbeiter in Kanada beschäftigt, müssen Steuern und Abgaben abgeführt werden. Hierfür ist die Aktivierung des Unterkontos "payroll“ bei der CRA erforderlich. Bei Arbeitnehmern aus Quebec sind entsprechende Anmeldungen bei der Provinzfinanzverwaltung Revenu Québec durchzuführen.
• Import/Export: Aus Sicht exportierender Unternehmen aus Deutschland ist es einfacher, wenn der kanadische Kunde oder ein Importeur als sog. "importer of records“ auftritt und die Verzollung durchführt. In der Praxis wird jedoch häufig das Gegenteil erwartet. In diesem Fall kann das deutsche Unternehmen sich selbst bei der Bundesfinanzbehörde CRA anmelden, das "import/export“ Unterkonto aktivieren und die Verzollung selbst verantworten. 

In Kanada ist die Umsatzsteuer grundsätzlich auf Bundes- wie Provinzebene abzuführen. Sie umfasst die bundesweite Umsatzsteuer GST (Goods and Services Tax) sowie ggf. weitere Steuern auf Provinzebene.

In vielen Provinzen existiert eine sogenannte Harmonized Sales Tax (HST), so dass Bundes- und Provinzsteuern gemeinsam berechnet, ausgewiesen und abgeführt werden können. Einige Provinzen nehmen jedoch nicht an diesem System der Harmonisierung teil. (z.b. Quebec)

Unter Umständen werden damit Registrierungen bei den jeweiligen Steuerbehörden der Provinzen nötig (z.B. taxe de vente du Québec (TVQ) / Quebec Sales Tax (QST), Manitoba Retail Sales Tax (RST), British Columbia Provincial Sales Tax (PST), etc.).

Im Warenverkehr gilt das aus der EU bekannte Reverse Charge Verfahren grundsätzlich nicht. Der die Verzollung durchführende „importer of records“ hat die GST/HST tatsächlich zu entrichten.

Ist ein kanadisches Unternehmen der „importer of records“, stellt das exportierende deutsche Unternehmen eine Nettorechnung und ist nicht in die weitere GST/HST-Abwicklung involviert.

Ist das deutsche Unternehmen selbst der „importer of records“, hat es die GST/HST zu entrichten, kann aber bei entsprechender Aktivierung der Steuerkonten einen Vorsteuerabzug geltend machen.

Grundsätzlich sind Dienstleistungen deutscher Unternehmen, die in Kanada erbracht werden, dort steuerbar, wo das leistungsempfangende Unternehmen seinen Sitz hat, mithin in Kanada. Ist das deutsche Unternehmen in Kanada nicht umsatzsteuerlich gemeldet, wird in vielen Fällen eine Quellensteuer (withholding tax) in Höhe von 15% auf die Dienstleistung direkt beim kanadischen Auftraggeber erhoben. Dabei kann es vorkommen, dass das kanadische Unternehmen die Rechnung des deutschen Unternehmens unvermittelt "kürzt“.

Unter bestimmten Voraussetzungen kann eine spezielle Steuererklärung eingereicht werden, um die kanadische Quellensteuer zurückzuerhalten. Hierfür sind eine steuerliche Anmeldung des deutschen Unternehmens und die Erteilung einer Business Number erforderlich.

Es gibt auch die Möglichkeit, vorab eine Befreiung zu beantragen (sog. waiver). Das Verfahren muss vor Beginn der Tätigkeiten in Kanada eingeleitet werden, idealerweise mit mehreren Wochen oder gar Monaten Vorlaufzeit, und ist vergleichsweise aufwändig. Da das Verfahren unter Hinzuziehung von steuerlicher Beratung auch vergleichsweise kostspielig ist, lohnt es sich nur bei umfangreichen Aufträgen.

Die Anmeldung bei den Finanzbehörden steht grundsätzlich auch Unternehmen mit Sitz in Deutschland offen. Auf Grund des bestehenden Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Deutschland und Kanada bestehen hinsichtlich der Höhe der Besteuerung in den meisten Fällen keine nennenswerten Unterschiede.

Die Behandlung eines Unternehmens als "Steuerausländer“ kann aber praktische Nachteile haben. Bei der Anmeldung eines ausländischen Unternehmens ist mit einer Bearbeitungszeit von vielen Wochen zu rechnen und in vielen Fällen ist, abhängig vom Umsatz, eine Sicherheitsleistung von mehreren tausend Dollar für potentielle Steuerschulden beim Finanzamt zu hinterlegen.

In Kanada ist die Bestellung eines Fiskalvertreters nicht zwingend erforderlich. Ist eine steuerliche Anmeldung erfolgt, besteht aber die Pflicht unterjährige Meldungen an die Finanzämter vorzunehmen und bestimmten Berichtspflichten nachzukommen.

Hierfür empfiehlt es sich einen Dienstleister, in der Regel einen Buchhalter oder Steuerberater, zu beauftragen.

Die Gründung eines Unternehmens in Kanada ist einfach und kann innerhalb kurzer Zeit abgeschlossen werden. Die Kosten sind relativ gering, und für den Vorgang müssen Sie sich nicht in Kanada aufhalten.

Als kanadische Körperschaft wird Ihr Unternehmen wie ein ansässiger Steuerzahler behandelt. Dies schafft transparente Buchhaltungs- und Steuerbedingungen und vermeidet Kautionen bei den Steuerbehörden.

Kanadische Unternehmen profitieren regelmäßig von erheblichen Vereinfachungen bei rechtlichen und geschäftlichen Transaktionen wie dem Abschluss von Versicherungspolicen, der Eröffnung von Bankkonten und der Finanzberichterstattung. 

Zudem sprechen Imagegründe, insbesondere gegenüber potentiellen öffentlichen Auftraggebern aus Kanada, für eine Gesellschaftsgründung.

Anders als die Anmeldung einer Zweigniederlassung bietet eine eigene kanadische Gesellschaft regelmäßig die Möglichkeit umfangreicher Haftungsbeschränkungen.

Erst eine eigene kanadische Geschäftsadresse, Telefonnummer und E-Mail-Adresse geben Ihnen  die im hiesigen Geschäftsleben so wichtige kanadische Identität.

Neben einer geringen monatlichen Grundgebühr fallen nur Kosten für evtl. gesondert zu vereinbarende Zusatzleistungen an.

Über das virtuelle Büro sind Sie für Ihre kanadischen Kunden zu geschäftsüblichen Zeiten von Mo - Fr (9.00 - 17.00 Uhr) erreichbar. Die Zeitdifferenz von 6 Stunden spielt keine Rolle mehr.

Nicht in Kanada gegründete Unternehmen benötigen oftmals zur Geschäftstätigkeit eine spezielle Lizenz aus der jeweiligen Provinz. Hierbei muss die Existenz der Firma im Ausland, etwa in Deutschland, nachgewiesen werden.

Ferner muss der Name der Niederlassung in Kanada auf Konflikte mit lokalen Unternehmen geprüft und regelmäßig ein lokaler Agent bestellt werden.

Auch kanadische Unternehmen müssen sich häufig zusätzlich in denjenigen Provinzen anmelden, in denen Sie nicht ihren Gründungssitz haben. Dies gilt auch für auf Bundesebene gegründete Gesellschaften, die an ihren verschiedenen Standorten anmeldepflichtig werden können.

Entscheidend für eine Lizenz- oder Anmeldepflicht ist regelmäßig, ob und inwieweit das Merkmal des sog. "carrying on business" erfüllt ist. Ob dieses in der jeweiligen Provinz erfüllt ist, kann sich etwa daraus ergeben, dass ein Büro eröffnet oder ein Mitarbeiter beschäftigt wird.

Wenn ein deutsches Unternehmen in Kanada geschäftlich tätig ist, ohne eine eigene kanadische Gesellschaft gegründet zu haben, können seine Aktivitäten als die einer Betriebsstätte angesehen werden. Infolgedessen kann es zu Steuernachzahlungen im In- und Ausland kommen.

Im Falle eines Verstoßes gegen Lizenz- oder Anmeldepflichten der Provinzen können, je nach Provinz, Grad des Verstoßes und Rechtsform des Unternehmens, empfindliche Strafen drohen.